HKPA - 內地增值稅冲擊來料加工 1

內地增值稅冲擊來料加工

發佈日期：30/03/2009

消息來源：中國窗

去年國家對增值稅的基本法規和實施細則進行了修訂，於2009年1月1日起正式實施。修訂中重要變化之一是取消了對來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規定。

過往政策是允許以來料加工貿易形式設立的投資企業在進口設備時可以免繳關稅和進口環節增值稅。在新政策下，企業仍可免關稅進口設備，但須繳納進口環節增值稅。這規定增加企業的生產成本，對經營構成一定的壓力。

根據工總2007年公布的《珠三角制造》調查報告，估計約七成在珠三角的港商從事出口業務，涉足內銷業務的不足三成。因此，大部分從事加工貿易的港資企業不能如其他三資企業般，利用銷項稅抵扣進口設備進項的增值稅。因此，增值稅改革后繳付的進項稅款變成來料加工企業新加的稅項。

為評估對會員公司的影響，工總早前進行了問卷調查，主要的結果如下：

一、受到新規定影響的行業為數不少，當中包括玩具、塑膠、電氣及光學制品、金屬制品及印刷制品業。

二、調查顯示，於2008年以不作價方式進口內地的設備總值每家企業平均約400萬美元（相當於約70萬美元增值稅款），當中模具的總值達200萬美元（相當於約30萬美元增值稅款）。

三、約三成受訪企業表示稅務負擔會因進口設備繳增值稅而增加，而估計總生產成本將增加4.7%；六成的受訪企業則表示仍在評估新規定對企業稅務負擔的影響。

在回覆問卷調查的會員中，玩具業占大多數。經過與玩具業會員了解，增值稅改革對以來料加工模式運作的玩具廠影響最為巨大，他們反映情况如下：

一、大部分玩具廠以來料加工模式運作，原材料（包括模具）均由買家提供，從外地進口，制成品則全部出口。

二、玩具業每年須用模具數量和價值較其他行業為高，平均每家企業在2008年以不作價設備進口的模具約值255萬美元，相當於約43萬美元增值稅款。

三、來料加工企業并沒有進口模具的擁有權，這些模具的擁有權和知識產權均屬海外買家，大部分由買家借給來料加工企業使用，后者不能把模具出售，用后歸還買家。

受到金融海嘯的冲擊，企業一方面要面對訂單大幅下跌，另一方面因信貸市場仍未恢復信心，資金相當緊絀。來料加工廠商由於沒有機制可獲抵扣已繳付的增值稅，對他們來說，進項增值稅變成了新增加的稅賦，與國家推行增值稅改革作為減稅政策的原意相反。

因此，工總希望國家考慮保留原來政策，讓加工貿易企業繼續沿用不作價進口設備免徵進口環節增值稅。港商了解增值稅改革是國家減輕企業稅賦的措施之一，然而，增值稅改革后未有機制讓來料加工企業抵扣已繳付的進項增值稅，結果是這些企業稅務負擔立即加重，其中尤以需要使用大量由買家供應模具的玩具業受影響最大。